Poradnik VAT nr 13 (541) z dnia 10.07.2021
Stawki VAT na usługi drogowego transportu towaru
W praktyce usługi drogowego transportu towarów mogą być opodatkowane stawką 23% lub 0%. Stosowanie właściwych stawek VAT zależy od rodzaju wykonywanego transportu. Jeśli jest to transport międzynarodowy - wówczas obowiązuje stawka VAT 0% (art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT). Natomiast jeśli jest to transport wewnątrzwspólnotowy i krajowy - to obowiązującą stawką jest generalnie 23%.
W tym miejscu należy wyjaśnić, że ustawa o VAT uprawnia do zastosowania stawki 0% tylko wtedy, gdy transport międzynarodowy obejmuje również terytorium Polski. Jednakże stawka 0% może mieć również zastosowanie w przypadkach wskazanych w przepisie § 6 ust. 1 pkt 1-3 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek, tj. w stosunku do usług:
1) transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
2) wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi transportu międzynarodowego (tj. transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich);
3) usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju:
- z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub
- z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Uwaga
W celu zastosowania stawki 0% wymagane jest posiadanie przez podatnika odpowiednich dokumentów wynikających z art. 83 ust. 5 ustawy o VAT.
Zatem dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług transportu międzynarodowego są w przypadku transportu:
- towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora),
- towarów importowanych - oprócz dokumentów wymienionych powyżej dokument potwierdzony przez urząd celno-skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów;
- towarów przez eksportera - dowód wywozu towarów.
| Przykład
Podatnik z Polski świadczy usługi transportu towarów na rzecz innego podatnika z Polski na trasie Anglia - Polska. Zatem miejscem świadczenia (opodatkowania) jest siedziba nabywcy - Polska. Transport towarów z Anglii do Polski uznawany jest za transport międzynarodowy, który jest opodatkowany 0% stawką VAT, pod warunkiem, że podatnik będzie posiadał dokumenty, o których mowa w art. 83 ust. 5 ustawy o VAT. Jeżeli podatnik nie będzie posiadał wymaganych dokumentów ma obowiązek opodatkować usługę transportu międzynarodowego według stawki podstawowej. |
www.StawkiVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||