Poradnik VAT nr 10 (610) z dnia 20.05.2024
Stawka VAT na usługi remontowe w budynku jednorodzinnym
Prowadzę opodatkowaną działalność gospodarczą, w ramach której świadczę usługi remontowe (np. malowanie ścian, montaż płytek, paneli podłogowych, itp.) m.in. w domkach jednorodzinnych (sklasyfikowanych w PKOB 11). Jaką stawkę VAT należy zastosować przy wykonywaniu takich usług w domu jednorodzinnym o powierzchni 340 m2?
Zgodnie z obowiązującym art. 41 ust. 12 ustawy o VAT stawkę podatku 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, a także mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2023 r. poz. 1436 ze zm.) funkcjonalnie z nimi związaną, z zastrzeżeniem art. 41 ust. 12b (art. 41 ust. 12a ustawy o VAT).
Z kolei przez obiekty budownictwa mieszkaniowego - zgodnie z art. 2 pkt 12 ustawy o VAT - rozumie się budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB w dziale 11.
Istotnym jest również, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się:
- budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2,
- lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.
Warto w tym miejscu zwrócić uwagę, że przepisy ustawy o VAT nie zawierają definicji "powierzchni użytkowej". Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 21 marca 2023 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.216.2023.1.MSU wyjaśnił, że z uwagi na brak takiej definicji, przy określaniu powierzchni użytkowej na potrzeby podatku VAT można posługiwać się każdą normatywnie określoną metodą ustalenia takiej powierzchni, która będzie najbardziej adekwatna i racjonalna dla danej inwestycji budowlanej. Wskazano, że pojęcie "powierzchnia użytkowa" występuje przykładowo w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 70) czy też w ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 596). Jak czytamy w tym zakresie: "(...) Podatnicy są uprawnieni do wyliczenia powierzchni użytkowych w oparciu o jedną z normatywnych definicji, która umożliwi obliczenie powierzchni użytkowej zarówno budynków mieszkalnych jak i lokali mieszkalnych. Wyliczenia powierzchni użytkowych można dokonać również w oparciu o normy stosowane w budownictwie, nawet jeżeli nie są obligatoryjne (...)".
Z przedstawionego pytania wynika, że podatnik świadczy usługę remontową w domku jednorodzinnym (sklasyfikowanym w PKOB 11) o powierzchni użytkowej 340 m2. Oznacza to, że usługę tę należy opodatkować zarówno 8% i 23% stawką VAT.
| Przykład
Firma budowlana otrzymała zlecenie na wykonanie usługi remontowej w domu jednorodzinnym (PKOB 111) o powierzchni użytkowej 340 m2. Wartość robót ustalono na kwotę netto 25.000 zł. Proporcję uprawniającą do zastosowania 8% stawki VAT należy wyliczyć następująco: (300 m2 : 340 m2) × 100% = 88,24%. Oznacza to, że 88,24% podstawy opodatkowania, tj. 22.060 zł (25.000 zł × 88,24%) należy opodatkować 8% stawką VAT. Prace remontowe przekraczające ten limit, w kwocie 2.940 zł, należy opodatkować podstawową stawką VAT. |
| Reasumując
Opodatkowaniu stawką VAT 8% podlegają czynności wskazane w art. 41 ust. 12, wykonywane w obiektach budowlanych lub ich częściach, zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W opisywanej sytuacji przedmiotem sprzedaży jest usługa remontowa wykonywana w budynku jednorodzinnym (sklasyfikowanym w PKOB 11) o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2, co oznacza, że należy ją opodatkować zarówno 8% i 23% stawką VAT. |
www.StawkiVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||