Gazeta Podatkowa nr 6 (1881) z dnia 20.01.2022
0% stawka VAT w eksporcie towarów
W grudniu 2021 r. sprzedałem towar ukraińskiej firmie. Sprzedaż ta została udokumentowana fakturą. Procedura wywozu rozpoczęła się 20 grudnia. Do dnia dzisiejszego nie otrzymałem komunikatu IE-599. Czy w rozliczeniu za grudzień 2021 r. powinienem wykazać eksport towarów?
Obowiązek podatkowy w przypadku eksportu towarów powstaje z chwilą dokonania dostawy. Eksport towarów, co do zasady, opodatkowany jest 0% stawką VAT. Jednak, aby podatnik mógł stawkę tę zastosować, musi posiadać przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE. Jest nim w szczególności:
1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk tego dokumentu,
2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny.
Za dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium UE należy uznać również elektroniczny komunikat IE-599. W sytuacji gdy podatnik nie posiada tego potwierdzenia, może wykazać sprzedaż eksportową ze stawką VAT 0% w rozliczeniu za następny okres, pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten następny okres rozliczeniowy. Jeśli podatnik nie otrzymałby tego dokumentu również w tym drugim terminie, będzie musiał do tej dostawy zastosować stawki krajowe. Przesunięcie wykazania eksportu na następny okres rozliczeniowy jest możliwe, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzający procedurę wywozu (komunikat IE-529).
Otrzymanie przez podatnika dokumentów IE-599 w późniejszym terminie uprawnia go do skorygowania VAT należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał te dokumenty.
|
Przykład Podatnik w grudniu 2021 r. sprzedał towar ukraińskiej firmie. Sprzedaż tę udokumentował fakturą. Procedura wywozu rozpoczęła się 20 grudnia. Jeśli do dnia 25 stycznia 2022 r. podatnik nie otrzyma dokumentów potwierdzających wywóz towarów, nie ujmie tej dostawy w rozliczeniu za grudzień, pod warunkiem posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu (komunikat IE-529). Jeśli dokumenty te otrzyma przed upływem terminu do złożenia deklaracji za styczeń 2022 r., eksport ze stawką VAT 0% będzie mógł wykazać w rozliczeniu za styczeń 2022 r. |
www.StawkiVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||