Poradnik VAT nr 18 (354) z dnia 20.09.2013
Stawka VAT na fakturze zaliczkowej
Czy w stosunku do zaliczki ma zastosowanie obniżona stawka VAT, w przypadku gdy wystawiona jest faktura zaliczkowa na usługę opodatkowaną stawką VAT 8%? Kiedy powinienem ująć w rozliczeniu otrzymaną zaliczkę?
W sytuacji gdy przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Tak wynika z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT.
Podatnik powinien fakt otrzymania zaliczki udokumentować fakturą. Zasady wystawiania faktur zaliczkowych określa § 10 rozporządzenia w sprawie faktur. W myśl tego przepisu, fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia, w którym otrzymano część należności. Otrzymaną zaliczkę traktuje się jak kwotę brutto, a zawarty w niej VAT należny obliczany jest metodą "w stu". Zaliczka opodatkowana jest według stawki VAT właściwej dla usługi, której dotyczy. Jeżeli zatem zaliczka wpłacana była na poczet usługi, która będzie opodatkowana stawką obniżoną do 8%, to tę samą stawkę VAT należy zastosować do opodatkowania otrzymanej zaliczki.
Pamiętać należy, aby na fakturze zaliczkowej podać dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawkę podatku, kwotę podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.
Jeśli faktura zaliczkowa nie obejmuje całej należności, podatnik po wykonaniu usługi wystawia fakturę tzw. końcową. Wykazaną w niej sumę wartości usług pomniejsza o wartość otrzymanych zaliczek. Z kolei kwotę VAT pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach zaliczkowych.
www.StawkiVAT.pl:
Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|